美国证券交易委员会（SEC）行政法法官埃利奥特(Cameron Elliot)1月22日初步裁定，全球四大会计师事务所的中国分公司（下简称“四大”中国所）应被暂停审计在美上市公司6个月。虽然在各方眼中，SEC的裁定书最终被实施的可能性不大，但若SEC或联邦法院维持该裁决，则可能导致超过100家在美国市场上市的中国企业暂时没有审计机构。

从目前的二级市场表现来看，市场各方虽然对局势会恶化到如此地步存有疑虑，但依然出现了情绪反应，在美上市中国企业昨日开盘下跌居多。

财报审计受影响

根据程序，SEC的这一最新裁决不会立即生效，上述会计师事务所可以在21天之内向SEC提出复审请求。如果SEC仍然维持上述裁定，它们还可以向美国联邦上诉法庭提起诉讼。根据业内人士判断，该程序至少需时一年，甚至搁置数年也有可能。

不过，一“四大”中国所合伙人告诉早报记者，若真走到最后一步，即被暂停了6个月的业务，“四大”中国所将不能审计上市公司，其负责的客户年报发布都要受到影响—如果规定时间内上市公司不能提供由会计事务所审计过的财报，那么它们的股票将禁止交易，“这些中国在美上市企业将面临不得不退市的窘境。当然，除非美国破例让无审计机构的中国公司继续维持上市地位。”

根据规定，美国监管机构虽然并未强制上市公司出具审计后的季度报告，但审计机构必须对当期财务数据进行审核，“美国不会允许上市公司延缓披露财报长达6个月。”

在这种情况下，在美上市的中国企业只能面临一个选择，就是更换事务所。

此外，计划赴美上市的公司也将不得不中止上市进程。

Wind金融终端显示，超百家的中国在美上市企业均由“四大”中国所负责审计。而且名单中不仅有中国概念股，还包括了大型国有企业，中石化、中石油、中国移动、中国电信、中国人寿、中国铝业等大型国有企业均赫然在列。

在中国有大量业务的美国

跨国企业也将受到影响

不过SEC之所以惩罚“四大”中国所，就是因为无法从他们那里拿到在美上市中国公司的审计底稿，因为中国监管层目前并不允许证券中介机构向境外监管方递交审计底稿。这项规定同样适用于所有中资会计师事务所。

这就将导致这些在美上市公司既无法更换成其他中方审计机构，也不能另聘美国审计机构。“因为中国目前尚未向外资会计事务所发放审计牌照。外资审计机构不具有中国执业资格。”

今年1月10日，证监会新闻发言人曾就此问题表示，截至当时，证监会已向包括SEC和PCAOB（美国公众公司会计监察委员会）在内的境外监管机构提供了4家中国概念公司的审计底稿。不过证监会并未披露上述4家公司的具体名称。

除此以外，由于“四大”中国所还经常帮助其美国兄弟公司完成美国跨国企业的审计。若暂停6个月业务，这些在中国有大量业务的美国跨国企业也将受到影响。如毕马威中国成员所毕马威华振就曾在提交给美国监管机构的年报中暗示，该公司参与了百胜餐饮集团和Sanmina Corp.等美国公司的审计，因为这些美国跨国公司中国子公司的报表是由毕马威华振审计的。

截至昨日23时，中石油下跌2.39%、中石化跌2.43%、中国移动下跌1.59%、中海油下跌1.6%；另外，庆客隆下跌10.96%、完美世界下跌10.56%。但也有分析师认为，在美上市中国公司股价的普跌主要是因为昨天中国PMI（制造业采购经理人指数）数据差强人意。

（来源：东方早报）